Contabilidad forense… más allá de la auditoría forense

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

Entes reguladores como la Fiscalía General de la Republica, y organismos de Transparencia y Lucha contra la Corrupción, la Contraloría General de la República y la Unidades de Investigaciones Financieras (UIFS) forman parte del Programa Integral Anticorrupción financiado por países desarrollados. El objeto de convenios de esta naturaleza es trabajar de manera coordinada para el mejoramiento de los procesos de prevención, detección, investigación, acusación y juzgamiento y sanción de actos de corrupción, dentro de las atribuciones y funciones de cada una de las entidades participantes.

Las UIFs requieren la asistencia de contadores y auditores forenses que ayuden con las investigaciones financieras que permitan apoyar las funciones técnicas de la misma UIF, especialmente las referidas a las investigaciones financieras y tareas relacionadas.

En desarrollo de una consultoría de esta naturaleza, el contador forense apoya a la UIF trabajo de la Unidad, fundamentalmente en lo referido a las funciones de investigación financiera, manejo del sistema desarrollado al efecto y otras tareas relacionadas a la investigación financiera.

Las funciones que un contador forense está capacitado para llevar a cabo en un contrato de esta naturaleza son las siguientes:

a. Apoyar en el análisis e investigación de operaciones sospechosas, así como de otros tipos de denuncias, reportadas a la UIF a objeto de establecer indicios de legitimación de ganancias ilícitas.
b. Apoyar en el desarrollo de informes de investigación financiera en coordinación con los analistas financieros del área de análisis financiero de la UIF.
c. Manejo y carga de información en el sistema de administración de información con que cuenta la UIF.
d. Control y custodia de la documentación a su cargo con responsabilidad y confidencialidad.
e. Manejo de correspondencia relacionada a los casos de investigación asignados.
f. Funciones de registro y archivo de casos de investigación de acuerdo a instrucciones para el efecto.
g. Coordinación de trabajos relacionados con investigación financiera con la jefatura de análisis financiero o con la dirección ejecutiva de la UIF.
h. Inter actuar con otras disciplinas: Derecho, ingeniería de sistemas, investigadores, etc.

En adición a la preparación profesional, el contador forense debe tener características de su personalidad que lo distinguen de sus colegas:

o Excelente en relaciones interpersonales con gran habilidad para escuchar sin mostrar emociones que evidencien sentimientos respecto a los resultados de una entrevista, por ejemplo.

o Comunicación oral y escrita. En materia de comunicación oral, es importante resaltar la habilidad de presentar informes a juntas directivas, a un jurado en un proceso juridicial, o a los entes reguladores. Presentar reportes intachables en cuanto a veracidad, contemporaneidad, y presentación en término de ortografía, contenido y fuentes de referencia.

o Recursivo. Saber acceder a fuentes fidedignas de información, buscar récords públicos necesarios para esclarecer situaciones sospechosas, eficiente haciendo búsquedas en internet y documentando las fuentes de las mismas.

o Sagaz al entrevistar a testigos o sospechosos. Cuando una investigación financiera se lleva a cabo, una de las partes más importantes de la misma es el proceso de investigar a las partes involucradas y a aquellos que puedan brindar claridad a los hechos que serán el soporte de un veredicto.

o Actualizado en materia de regulaciones y del acontecer cotidiano en materia de crímenes económicos, procesos para detenerlos, interpretación de estudios y estadísticas.

La contaduría forense es un área llena de retos y al mismo tiempo llena de satisfacciones cuando la misión encomendada es cumplida a cabalidad.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

Conocido por la sigla en inglés BMPE – Black Market Peso Exchange, hace referencia a las operaciones que utilizan quienes tienen dinero mal habido con el propósito de incorpararlo en el sistema financiero y de paso legitimar la procedencia de dichas divisas. El caso que nos ocupa es el de un cliente de un banco quien tenía un almacén de partes para computadores quien recibió transferencias internacionales procedentes de tres paises en Latino América: Argentina, Brasil, y Paraguay, por un total de US$7,000,000 (7 Millones de dólares). Las transacciones en la cuenta corriente de este empeesario mostraron principalmente pagos a empresas de alta tecnología y partes para computadores.

Según las autoridades estadounidenses, esta region es caracterizada por la presencia de operaciones de lavado de dinero a través de la compra en los Estados Unidos de productos de consumo, especialmente computadores y otros electrodomésticos que son despachados a naciones que producen drogas. Típicamente los bienes entran clandestinamente a los paises y son vendidos por negocios legítimamente constituídos.

A pesar de que US$200,000 es una suma de dinero que no muchos en Latino América reúnen en un año, un cliente de un banco depositó esta suma en menos de 12 meses. Cuando este cliente fué interrogado acerca de la actividad que generó ese dinero, respondió que el dinero había sido recibido de comerciantes localizados en países adyacentes a la frontera de estos países. El cliente indicó que las transferencias electrónicas fueron enviadas a un familiar en una juridicción extranjera donde este individuo comercia con automóbiles. One vez los fundos fueron recibidos, supuestamente, el familiar despachó los automóbiles a los compradores en otros países.

El contador forense está capacitado para identificar las señales de alerta que esta clase de operaciones genera. Estas son algunas:

1. Compra de productos que no tienen ninguna relación con el objeto social del negocio. Por ejemplo, una panadería que produce ingresos anuales de $15 millones invierte en equipo de computación US$200,000. No existe una relación directa entre esta compra y la necesidad del negocio.

2. Clientes que volutariamente ofrecen hacer pagos en efectivo de grandes sumas de dinero a pesar de que la costumbre es utilizar instrumentos de pago emitidos por corporaciones financieras.

3. Si una carta de crédito es emitida, las señales de alerta puede estar en el contenido de la misma: Cláusulas inusuales, destinaciones fuera del ámito del negocio, enmiendas a la carta de crédito sin razones justificadas, etc.

4. Compra de productos que tienen uso restringido: químicos, armas, productos nucleares, etc.

Una entidad financiera, un contador forense, o un oficial de cumplimiento deben identificar estas señales de alerta y monitorearlas para descartar la posibilidad de que estén relacionadas con lavado de dinero o con financiación de terrorismo.

Un contador forense actuando en una investigación con entidades como la DEA o el FBI realmente puede establecer la diferencia en beneficio de la seguridad de varias naciones.

Los casos descritos fueron identificados gracias a la sagacidad de funcionarios que vieron más allá de los récords.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

A diario artículos en la prensa local e internacional revelan la ocurrencia de delitos económicos que menoscaban la seguridad de las naciones. Los gobiernos mundiales se han empeñado en formar una alianza en contra de esta modalidad para formular planteamientos que en el contexto general tienen las mismas bases pero que se adecúan a las necesidades específicas de cada región.

El primer paso en esta alianza es la preparación de manuales de procedimientos que deben ser aprobados por la entidad reguladores, usualmente la superintendencia de valores o el equivalente en cada país. Las Unidades de Investigación Financiera (UIFs) proveen valiosos conocimientos y recomendaciones que siguen los lineamientos de la más grande de todas las unidades en el mundo: El FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network).

Lo que diferencia a un contador forense es el conocimiento extensivo en áreas que tienen que ver con prevención y detección de delitos económicos, por lo cual es de vital importancia que los contadores no solo aprendan las regulaciones vigentes en la comunidad internacional pero también accedan a los grupos de trabajo y publicaciones que las entidades líderes en el mundo han preparado para contar con un grupo idóneo que soporte la labor de organismos de control.

Uno de los reportes de más vigencia en este momento es “The SAR Activity Review, Trends, Tips, and Issues,” “Revisión de Actividades Sospechosas, Tendencias, Tips, y Tópicos. Este informe es preparado con la intervención de los mayores organismos de control en la comunidad profesional, gubernamental, y financiera. De ella hacen parte las siguientes entidades: American Bankers Association- Asociación Bancaria Americana; Independent Community Bankers of America – Comunidad Bancaria de América; American Institute of Certified Public Accountants – El Instituto Americano de Contadores Públicos Titulados; Securities and Financial Markets Association – La Asociacióm de Mercados de Acciones y Mercados Financieros; Non-Bank Funds Transmitters Group – El Grupo de Transmisores no Bancarios; Board of Governors of the Federal Reserve System – La Junta Directiva de Governadores del Sistema de Reserva Federal; Office of the Comptroller of the Currency – La Oficina del Contralor de la Moneda; Federal Deposit Insurance Corporation – La Corporación de Seguros del Depósito Federal; Office of Thrift Supervision; National Credit Union Administration; U.S. Securities and Exchange Commission – La Bolsa de Valores de Estados Unidos ; U.S. Department of Justice’s Criminal Division and Asset Forfeiture & Money Laundering Section and the Federal Bureau of Investigation – La División de Investigación Criminal y Lavado de Activos del Departamento de Justicia de los Estados Unidos; Drug Enforcement Administration – La DEA ; U.S. Department of Homeland Security’s Bureau of Immigration and Customs Enforcement and U.S. Secret Service – El Servicio Secreto de los Estados Unidos y la Oficina de Inmigración y Aduanas; U.S. Department of the Treasury’s Office of Terrorism and Financial Intelligence – La Oficina de Terrorismo e Inteligencia Financiera del Departamento del Tesoro, Internal Revenue Service – La Administración de Impuestos , and the Financial Crimes Enforcement Network – La Unidad de Crímenes Financieros.

Estar al tanto de los documentos y tareas desarrollados por estos grupos interdisciplinarios enaltece la profesión del Contador Forense. Cada una de estas entidades, gubernamentales y no gubernamentales se ha empeñado en promulgar procedimientos que ayudan a identificar señales de alerta, las cuales deben seguirse para descartar la posibilidad que estén relacionadas con actividades de lavado de activos o financiación de terrorismo.

Todos los países del mundo deben tener grupos de trabajo de esta naturaleza que propendan por brindar al público en general y a los contadores una visión diferente que los comprometa en la lucha por la seguridad de las naciones.

Un contador forense posee los conocimientos y los vínculos necesarios para unirse a la élite que propende por detener o minimizar la ocurrencia de crímenes económicos con las devastadoras consecuencias en las economías del mundo.

Colega, si siente que su profesión debe ser algo más que preparar estados financieros, vincúlese a nuestro grupo de trabajo y contribuya con información, artículos, casos, tips, todo lo que pueda contribuir a detener crímenes económicos. Haz la diferencia!