Contabilidad forense… más allá de la auditoría forense

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

Las instituciones financieras están sujetas a normas y leyes locales y también al cumplimiento de normas internacionales. Un contador forense con conocimiento en las normas del USA PATRIOT ACT, del Sarbanes-Oxley Act, normas de OFAC, y del proceso para evaluar el cumplimiento por parte de una entidad financiera puede brindar ayuda a la organización en calidad de consultor o asesor o ayudar a determinar que la entidad financiera esté lista para una visita por parte del ente regulador.

El Consejo Federal de Examen de las Instituciones Financieras (FFIEC, por sus siglas en inglés), publicó una versión actualizada del Manual de Examen de la Ley de Secreto Bancario/Antilavado de Dinero. Este manual ofrece una guía a los examinadores que llevan a cabo revisiones de la Ley de Secreto Bancario/Antilavado de Dinero (LSB/ALD) y de la Oficina de Control de Activos Extranjeros (OFAC, por sus siglas en inglés). Aunque la OFAC fija estándares diferentes y sus regulaciones no son parte de la LSB, el manual incluye guías referidas al alcance con que estas regulaciones deberían ser consideradas dado que tanto la LSB como la OFAC comparten un objetivo común de seguridad nacional.

El punto inicial para las modificaciones o agregados incluidos en el manual fue la Ley USA Patriot 2 promulgada después de los ataques terroristas del 11/9. La Ley Patriot es considerada por el FFIEC la ley ALD más importante dictada por el Congreso desde la misma LSB. Además de los temas importantes reflejados en la Ley Patriot, que penalizó la financiación del terrorismo y dictó nuevas regulaciones aplicables a las instituciones financieras, sus regulaciones también:

• Ampliaron los requisitos del programa ALD para todas las instituciones financieras
• Elevó los montos de las sanciones civiles y penales para los casos de lavado de dinero
• Otorgó al Secretario del Tesoro poderes especiales relativos a los temas de mayor
interés de lavado de dinero
• Facilitó el acceso a registros y obligó a los bancos a responder a los pedidos regulatorios de información dentro de las 120 horas
• Obligó a las agencies bancarias federales a tener en cuenta los registros ALD de los
bancos al analizar las fusiones, adquisiciones y otras combinaciones de negocios
entre bancos.

En la introducción el manual contiene los procedimientos del examen que como mínimo
deben ser seguidos por los examinadores, los que están incluidos en el Panorama General Principal del Examen y en los Procedimientos para la Evaluación del Programa de Cumplimiento LSB/ALD para asegurar que el banco tenga un programa de cumplimiento LSB/ALD adecuado con su perfil de riesgo:

• Alcance y Planeamiento
• Evaluación de Riesgo LSB/ALD
• Programa de Cumplimiento LSB/ALD
• Elaboración de Conclusiones y Finalización del Examen