Contabilidad forense… más allá de la auditoría forense

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

Uno de las secciones más relevantes en versión actualizada del Manual de Examen de la Ley de Secreto Bancario/Antilavado de DineroEl Consejo Federal de Examen de las Instituciones Financieras (FFIEC, por sus siglas en inglés), es la Sección No. 5. Esta sección incluye una revisión de transacciones que involucran a no residentes y a extranjeros, para asegurar que el banco o la institución financiera tenga políticas, procedimientos, y procesos para prevenir lavado de dinero y financiación de terrorismo propiciado por esta clase de clientes.

Sección 5 – Panorama General Ampliado del Examen y Procedimientos para Personas y Entidades, incluye los siguientes procedimientos de examen:
• Extranjeros No Residentes e Individuos Extranjeros
• Personas Expuestas Políticamente – quienes hayan o estén desempeñando un cargo político
• Cuentas de Embajadas y Consulados Extranjeros
• Instituciones Financieras No Bancarias
• Proveedores de Servicios Profesionales
• Organizaciones No Gubernamentales y Organizaciones Caritativas
• Entidades Comerciales (Nacionales y Extranjeras)
• Negocios con Manejo Intensivo de Dinero en Efectivo – casinos, restaurantes, bares, etc.

El objetivo para las personas y entidades es evaluar la idoneidad de los sistemas del banco para administrar los riesgos asociados
con las transacciones que involucran a cuentas mantenidas por extranjeros no residentes, figuras políticas extranjeras senior, embajadas
y consulados extranjeros y la habilidad de la gerencia para implementar sistemas de monitoreo y reporte efectivos. Los procedimientos
del examen son básicamente los mismos para cada clase de persona o entidad y pueden ser resumidos de la siguiente forma: Evaluar la
idoneidad de las políticas, procedimientos y procesos. Además, evaluar si los controles son adecuados para proteger razonablemente
al banco del lavado de dinero y la financiación del terrorismo. Para cada producto y servicio el examinador debería revisar las transacciones
y aplicar los procedimientos de mitigación del riesgo cuando fuere necesario. Si bajo las circunstancias fueren adecuados, el manual sugiere
remitirse a los procedimientos de examen principal, OFAC.

En conclusión, los temas analizados en el manual son conocidos para todos los examinadores y consultores ALD. Este resumen solo
es una breve referencia. Sin embargo, el éxito de cada examen se basa en la diligencia debida ejercitada por el examinador junto con su
opinión al evaluar el programa de cumplimiento LSB/ALD. El manual debería ser utilizado como guía, no obstante, deberían adaptarse
procedimientos específicos adecuados al objeto del examen para atender las necesidades específicas del mismo.