Contabilidad forense… más allá de la auditoría forense

Basado en la guía que provee el AICPA (American Institute of Certified Public Accountants). Una buena estrategia de negocio es importante, no importa lo que el estado de la economía. Al trabajar con clientes para determinar los mejores métodos de sobrevivir a la recesión, asegúrese de discutir los siguientes puntos fundamentales para aprovechar las oportunidades de reorientar, contener los gastos y tranquilizar a sus clientes. Adecúe esta guía de acuerdo al tipo de clientes que usted asesora.

1. De una mirada fresca a su presupuesto y necesidades de ingresos. ¿Está cumpliendo las previsiones presupuestadas? ¿Por cuánto puede soportar una caída en los ingresos de su negocio? ¿Cuáles son sus necesidades de flujo de efectivo para los próximos 90 a 120 días? O de 120 a 180 días? ¿Tiene suficientes reservas de efectivo para los próximos 30 a 60 días?

2. Consulte con sus prestamistas sobre la situación de sus líneas de crédito. ¿Está usted de acuerdo con sus términos? ¿Tiene su banco la intención de renovar sus compromisos en cantidades similares, tarifas y condiciones? Si sus líneas de crédito están congelados o en sus límites reducidos, considere la posibilidad de reunirse con sus proveedores para elaborar un calendario de pagos que permitirá la entrega de materiales críticos y suministros.

3. Busque tipos alternativos de financiación. Considere la posibilidad de préstamos en los seguros de vida y préstamos de los principales clientes que confían en su negocio para sus materiales y suministros.

4. Esté pendiente de las cuentas por cobrar y el importe de los créditos concedidos a los clientes. Esté atento a los nuevos patrones de pagos lentos y seguimiento de inmediato. Revise sus cuentas más grandes y de mayor riesgo para determinar si la restricción de crédito o una desaceleración económica afectará a su capacidad para pagar.

5. Gestión de cuentas por pagar. Perder descuentos por pronto puede ser más ventajoso en la preservación de efectivo que pueden ser necesarios para los elementos críticos.

6. Monitoree los niveles de inventario para identificar dánde los niveles de inventario de materiales y productos pueden ser mantenidas. Considere la posibilidad de vender el inventario de products que se mueven lentamente otorgando un descuento especial. Manténgase en contacto con los proveedores para planear plazos de entrega y evitar que se acumule un exceso de inventario, mientras que al mismo tiempo, evitar la escasez que podría resultar en la pérdida de ingresos.

7. Analice objetivamente sus gastos específicamente para determinar si el gasto puede ser reducido. Comunique a los empleados acerca de la moderación del gasto. Los fabricantes deben revisar las prácticas de gestión de inventario de oportunidades para reducir el inventario disponible.

8. Las empresas de servicios deben asegurar de facturan todas sus horas laboradas de inmediato.

9. No venda las inversiones solamente como resultado de pánico. Tenga en cuenta que los mercados tienden a recuperarse. Centrarse en las recompensas a largo plazo en lugar de reaccionar emocionalmente a eventos de corto plazo produce mejores resultados. Contacte con su asesor financiero para asegurar que su cartera está diversificada y cumple con su tolerancia al riesgo.

10. Póngase en contacto con los buenos clientes. Incluso mantenga discusiones informales que pueden dar lugar a nuevas oportunidades de negocio. Mantener una comunicación constante con los clientes para ayudar a construir relaciones más fuertes; hacerles saber que están disponibles incluso en tiempos de incertidumbre es una gran estrategia. Considere la posibilidad de mantener diferentes formas de estar visible para los clientes. Por ejemplo tenga un breve evento social como una conferencia informativa que no les cueste dinero.

11. De cara al futuro. Continuamente re-evaluar y medir la situación actual de su empresa y el mercado. Revise esta lista de chequeo a menudo, mantenga el rumbo y permanezcar enfocado en objetivos. Lleve un registro de los esfuerzos, y revise y analize los resultados. Identifi que las áreas donde las estrategias no están funcionando y modifique sus acciones en consecuencia.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA
La falta de medidas para prevenir fraude cobró su precio a DELL. Un buen contador forense hubiera podido asistirlos en implementar un poderoso programa de prevención de fraude.

La Comisión de Valores (Securities and Exchange Commission, SEC), llevó a cabo una extensa investigación donde determinó que Dell, el segundo mayor fabricante de computadoras del mundo, detrás de Hewlett-Packard, tenía cantidad de irregularidades en la contabilidad.
El rol de un contador forense en investigaciones como éstas es identificar la veracidad de la información financiera presentada al público y presentar hechos concretos para que el regulador, en esta caso la SEC, decida el proceso a seguir para obligar a la organización que cometió irregularidades a corregirlas.
Después de la investigación de la SEC que se hizo pública en el año 2006, varios grupos de accionistas presentaron demandas argumentando que Dell falsificó su información financiera para presentar una posición que distaba mucho de la realidad, mientras que los directivos y miembros de la Junta vendieron acciones a precios inflados, soportando los precios de las acciones en la cifras reflejadas en los estados financieros.
Los resultados actualizados por los años 2003 hasta el 2007, después de una investigación financiera, mostraron que DELL había sobrestimado las ventas por 359 millones dólares y ganancias por 92 millones dólares durante esos años. La investigación de la SEC está en curso.
Medidas Implementadas por DELL:

1) Bajo el acuerdo presentado ante la SEC, Dell prometió que al menos el 60 por ciento de los miembros de la junta directiva deben ser profesionales externos a DELL, para asegurar independencia.
2) Implementará nuevos programas de entrenamiento y capacitación de sus empleados
3) Los miembros de la junta directiva tendrán acceso ilimitado a los empleados de DELL
4) Los cambios más importantes tienen que ver con un Código de Etica dirigido exclusivamente al manejo de la contabilidad, mejora en los procedimientos basados en principios éticos, entrenamiento en materia de cumplimiento con regulaciones acerca de la información privilegiada a la que tienen acceso aquellos que manejan las acciones de la compañía.
5) Un gran logro para contadores forenses es el hecho que DELL tiene que tener entre su grupo de asesores profesionales que conozcan claramente el manejo de las normas sobre reconocimiento de ingresos tal como lo prescriben los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP – General Accepted Accounting Principles). Al mismo tiempo, DELL tendrá una línea caliente a través de la cual empleados podrán denunciar anónimamente irregularidades en la contabilidad y los controles internos.

Lamentablemente para que DELL implementara potentes medidas para prevenir fraude, la organización tuvo que pagar multas exorbitantes y honorarios de abogados por más de un millón setecientos cincuenta dólares.

Lección aprendida: Prevenir es mejor que detectar e investigar © (Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA)

Consuelo.herrera@fraudawareness.org

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA

Hace poco un hombre de aproximadamente 45 años fue condenado a 71 meses de prisión por cargos de fraude postal y la presentación de una declaración de impuestos falsa, pornografía infantil. Al sindicado también se le ordenó pagar 1,4 millones dólares de restitución, con 1,2 millones dólares destinados a su antiguo empleador y 209.546 dólares para el Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service, IRS). El hombre admitió que desde durante 12 años trabajó en una organización en la cual tenía muchas atribuciones entre otras, tenía autoridad sobre su cuenta de cheques. Por mas de 12 años este individuo emitió cheques por más de $ 1,4 millones de dólares depositando los fondos en una cuenta abierta a nombre de unas de sus compañías y usándolos para su beneficio personal. Como si fuera poco, el sindicado también presentó una declaración de impuestos fals para el año 2004 en la que no informó de 140.000 dólares que tomó la empresa para la cual laboraba. No obstante que los dineros fueron producto de un ilícito el contribuyente estaba obligado a declararlos.

Este perpetrador había cultivado una relación de confianza con el propietario de la empresa para la cual laboró y había ganado una posición en la que tenían acceso ilimitado a la chequera. En posición de hurtar y esconder el producto del hurto, entonces comenzó a escribir él mismo los controles y por lo mismo, conociendo como evadirlos para cometer sus ilícitos dentro de la organización. Empezó como todos los perpetradores, examinando cuidadosamente el terreno y empezando con cuantías moderadas, teniendo en $ US10.000 a US $ 20.000 al año en el comienzo y hasta US$177.000 dólares al año hacia el final, cuando finalmente fue descubierto.

Dicen los criminólogos que comportamiento pasado es indicador de comportamiento futuro. Esta premisa se validó en este caso cuando el perpetrador de estos fraudes empresariales también fue sentenciado a cinco años y cuatro meses de prisión para la recepción y posesión de más de 19.000 imágenes de pornografía infantil que fueron encontradas en su computador personal. En el pasado, el mismo perpetrador había sido investigado por mantener relaciones sexuales con prostitutas menores de edad. El individuo llamó la atención de los agentes del orden que estaban investigando incidentes de prostitución donde los evidencias condujeron a la captura y posterior enjuiciamiento del criminal.

Varias lecciones se desprenden de este caso:
1) Las organizaciones deben mantener un control riguroso de sus activos y especialmente del acceso a efectivo, a través de la cuenta de cheques.
2) Asegurarse que los cheques emitidos tengan al menos dos firmas para minimizar el riesgo de apropiación indebida de fondos
3) Evitar centralizar poder en un individuo de tal manera que se le posibilite cometer ilícitos y evadir los controles
4) Requerir paz y salvos judiciales que identifiquen plenamente los antecedentes criminales de un empleado o empleado en potencia
5) Denunciar a quienes cometen fraude en las organizaciones porque de otro modo la cadena iniciada en una compañía se perpetúa en varias hasta que alguien rompe al ciclo al denunciar.
6) Mantenga un ambiente libre de fraude, fomente la política de no tolerar fraude a través del ejemplo, la disciplina, represalia a los perpetradores, y educación continuada en materia de prevención y detección de fraude.

El contador forense está en posición privilegiada para prevenir que ello suceda y para investigar cuando instancias de fraude ocurren en una organización.

Nosotros le podemos ayudar. Contáctenos:

Consuelo.herrera@fraudawareness.org

Lección aprendida: Prevenir es mejor que detectar e investigar © (Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA)

Los hallazgos ratifican lo que la Asociación de Examinadore Certificados de Fraude ha divulgado ampliamente. Esto es lo que la KPMG encontró en México:

• El 77% de las empresas que operan en México ha tenido cuando menos
un fraude en el último año. De estos casos, el 46% fue cometido
por personal de las propias empresas.
• Los fraudes más comunes cometidos por empleados de las propias empresas ha sido el robo de inventarios y la asociación fraudulenta con proveedores y clientes .
• En uno de cada cuatro casos, el monto defraudado fue superior al millón
de pesos (aproximadamente 90, 000 dólares americanos) y en uno de cada diez la cifra llegó a superar los 5 millones de pesos (aproximadamente
455, 000 dólares americanos).
• Las empresas defraudadas enfrentaron, como consecuencia del ilícito, problemas como incrementos en costos de operación, pérdida de confianza
entre empleados y daños a la imagen de la empresa.
• En el 60% de los casos, el fraude fue detectado por medio de controles internos y auditoría interna.
• Sin embargo, en 86% de los casos, el fraude se descubrió hasta seis meses después de haberse cometido el ilícito.
• Los principales factores que contribuyeron a que se cometieran los fraudes fueron: fallas en la supervisión del personal, la falta de controles internos y una deficiente infraestructura ética.
• En general, el defraudador fue un hombre de entre 25 y 35 años,
con una antigüedad en la empresa defraudada de uno a tres años
y ocupando una posición de mando medio u operativo.
• El 44% de las empresas que operan en México ha reconocido haber realizado algún pago extraoficial a servidores públicos.
• En promedio las empresas destinan un 5% de sus ingresos anuales
al pago de sobornos.
• El nivel de gobierno donde más incidencia existe de este tipo
de pagos extraoficiales es el municipal.
• Seis de cada diez empresas consideran que los pagos extraoficiales a
servidores públicos tienen un impacto significativo en sus proyecciones
de inversión en México.
• El 67% de las empresas reconoce que la corrupción tiene un efecto
negativo en su competitividad.

En asociación con la División de lo Penal y oficinas del Inspector General, la Oficina Federal de Investigaciones [Federal Bureau of Investigation (FBI)] ha dedicado recursos significativos a la eliminación de la corrupción pública. En los últimos tres años, más de 200 agentes nuevos han sido agregados a escuadrones anticorrupción en todos los Estados Unidos – agentes cuya única función es investigar casos de corrupción.

Usualmente todo acto de corrupción encompasa también lavado de dinero y de ahí en adelante una serie de crímenes de cuello blanco que tienen consecuencias devastadoras para la sociedad y obviamente para el perpetrador una vez cae en las manos de la justicia.

El abogado Bruce Schaeffer ha hecho un seguimiento a los testimonios de contadores en materia financiera y su estudio concluye que una de las mayores debilidades en la resolución de disputas en franquicias es el mismo testimonio del experto.

Durante el período entre el 2005 al 2008, El descubrió que los retos involucrando experto fueron exitosos 57% algunas veces lo cual significa que solamente al 43% de los expertos propuestos se les permitió testificar. Si el testimonio de un experto es retado exitosamente, eso casi siempre significa que el caso en disputa se perderá.

Según este estudio, un punto clave en un disputa de esta naturaleza es el cálculo apropiado de los daños. Para ello es que el propietario de la franquicia necesita al experto, al contador forense. En los Estados Unidos para que un experto sea permitido en la corte tiene que pasar rigurosos exámenes, además de que tiene que tener un mínimo nivel de credibilidad como sigue:

1. Que la teoría o la técnica utilizada haya sido probada
2. Que el trabajo del experto hay estado sujeto a revisión por parte de los colegas
3. Que el porcentaje de error sea aceptable
4. Que el método utilizado tenga amplia aceptación.

Si un caso no va ante un jurado, eso quiere decier que tampoco tendrá un juicio en la corte.

El contador forense tiene que vivir preparado con conocimientos de vanguardia e ideas innovadoras para encontrar aceptación en la corte.

En un hecho sin precedents, el NBE sirve como el banco central de Etiopía y que mantiene oficinas en Addis Abeba, Etiopía, fué víctima de perpetradores de fraude que pretendían apropiarse de grandes sumas de dinero.

Durante el período de septiembre a noviembre de 2008, los perpatradores y su co-conspiradores enviaron documentos falsos al Citibank, entre otros lugares, Lagos, Nigeria. Estos documentos falsos incluyen una “Resolución para la Banca Corporativa” supuestamente emitidos por NBE altos funcionarios, y un supuesto “Manual de las transacciones mundiales de autorización”. Las firmas en los documentos parecían coincidir con las firmas de los funcionarios de Citibank NBE registros. La autorización, entre otras cosas, pretendía autorizar a Citibank para aceptar instrucciones de transferencia bancaria NBE por fax, e incluyó una lista de funcionarios autorizados – incluyendo el supuesto gobernador de NBE y otros cinco funcionarios supuestamente NBE – que podrían ser contactados por teléfono para confirmar detalles de instrucciones recibidas via fax, en lo que se denomina “call back” control de seguridad. De hecho, la corporativa y la resolución de autorización, aunque aceptada como válida por el Citibank, son falsificaciones y, de hecho, no había sido autorizado por la NBE.

Por otra parte, los teléfonos de contacto que los perpetradores y sus co-conspiradores registrados en el formulario de autorización no pertenecían a los funcionarios reales NBE en Etiopía, pero en su lugar fueron números de teléfono móvil utilizado por la co-conspiradores en Nigeria, Sudáfrica y Reino Unido.

Una vez que el Citibank recibió los supuestos documentos legales de las empresas falsas, el banco siguió las instrucciones y envió transferencias electrónicas a las sucursales del Citibank en Buffalo, Nueva York. Los pagos fueron hechos a cuentas que mantenían los perpetradores y cuenta a varias cuentas controladas por el perpetrador y su co-conspiradores no a las cuentas del NBE. El monto fue de US$27.000.000 (Veintisiete millones de dólares), representado en 24 transacciones. Entre otros, los conspiradores recibieron cargos por fraude bancario. Si la investigación determina que son culpables los perpetradores de este fraude pueden ser condenados a más de 30 años de prisión.

Situaciones como éstas pudieron prevenirse y por consiguiente hubiera sido posible minimizar el monto del fraude si los funcionarios del Citibank encargados de verificar la identidad de aquellos haciendo las transferencias hubieran verificado las llamadas rápidamente y efectuado un proceso proactive para determinar la autenticidad de las transacciones. Aunque tarde, al menos el Citibank pudo establecer que los números de teléfono no pertenecían a los funcionarios del NBE, lo cual últimadamente salvo al Citibank.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

Conocido por la sigla en inglés BMPE – Black Market Peso Exchange, hace referencia a las operaciones que utilizan quienes tienen dinero mal habido con el propósito de incorpararlo en el sistema financiero y de paso legitimar la procedencia de dichas divisas. El caso que nos ocupa es el de un cliente de un banco quien tenía un almacén de partes para computadores quien recibió transferencias internacionales procedentes de tres paises en Latino América: Argentina, Brasil, y Paraguay, por un total de US$7,000,000 (7 Millones de dólares). Las transacciones en la cuenta corriente de este empeesario mostraron principalmente pagos a empresas de alta tecnología y partes para computadores.

Según las autoridades estadounidenses, esta region es caracterizada por la presencia de operaciones de lavado de dinero a través de la compra en los Estados Unidos de productos de consumo, especialmente computadores y otros electrodomésticos que son despachados a naciones que producen drogas. Típicamente los bienes entran clandestinamente a los paises y son vendidos por negocios legítimamente constituídos.

A pesar de que US$200,000 es una suma de dinero que no muchos en Latino América reúnen en un año, un cliente de un banco depositó esta suma en menos de 12 meses. Cuando este cliente fué interrogado acerca de la actividad que generó ese dinero, respondió que el dinero había sido recibido de comerciantes localizados en países adyacentes a la frontera de estos países. El cliente indicó que las transferencias electrónicas fueron enviadas a un familiar en una juridicción extranjera donde este individuo comercia con automóbiles. One vez los fundos fueron recibidos, supuestamente, el familiar despachó los automóbiles a los compradores en otros países.

El contador forense está capacitado para identificar las señales de alerta que esta clase de operaciones genera. Estas son algunas:

1. Compra de productos que no tienen ninguna relación con el objeto social del negocio. Por ejemplo, una panadería que produce ingresos anuales de $15 millones invierte en equipo de computación US$200,000. No existe una relación directa entre esta compra y la necesidad del negocio.

2. Clientes que volutariamente ofrecen hacer pagos en efectivo de grandes sumas de dinero a pesar de que la costumbre es utilizar instrumentos de pago emitidos por corporaciones financieras.

3. Si una carta de crédito es emitida, las señales de alerta puede estar en el contenido de la misma: Cláusulas inusuales, destinaciones fuera del ámito del negocio, enmiendas a la carta de crédito sin razones justificadas, etc.

4. Compra de productos que tienen uso restringido: químicos, armas, productos nucleares, etc.

Una entidad financiera, un contador forense, o un oficial de cumplimiento deben identificar estas señales de alerta y monitorearlas para descartar la posibilidad de que estén relacionadas con lavado de dinero o con financiación de terrorismo.

Un contador forense actuando en una investigación con entidades como la DEA o el FBI realmente puede establecer la diferencia en beneficio de la seguridad de varias naciones.

Los casos descritos fueron identificados gracias a la sagacidad de funcionarios que vieron más allá de los récords.

Consuelo Herrera, CAMS, CFE

Usualmente lavado de dinero es asociado con narcotráfico, sin embargo, el enriquecimiento ilícito que se produce como resultado de otras situaciones fraudulentas también termina en lavado de dinero debido a que ese dinero mal “habido” tiene que entrar el sistema financiero y quien lo deposita usualmente no tiene la justificación para ese ingreso.

Ese fué el caso del vicepresidente de un banco en los Estados Unidos. Se apropió de US$559,000 y cuando fué descubierto, fué llevado a juicio y juzgado por fraude y lavado de dinero, cargos que El no aceptó. Debido a que el Señor Smith no tenía ningún antecedente penal fué dejado en libertad condicional después de pagar una fianza de US$250,000 hasta el día de dictar la sentencia definitiva. El Señor Smith que antes había sido un ciudadano bastante bien reconocido en la comunidad, en su iglesia, en el banco, no pudo soportar el impacto moral que le causó haber sido descubierto en su ilícito. Dias antes de recibir sentencia, aparentemente, asesinó a su esposa y los cuatro hijos adoptivos de los dos y finalmente se suicidó dejando una nota pidiendo perdón. Muchos aseguran que esta tragedia se desencadenó como resultado del futuro que le deparaba al menos 30 años de cárcel y reposición del dinero hurtado.

Los bancos e instituciones financieras no son ajenos a situaciones fraudulentas. El caso del Señor Smith es simplemente uno. El FBI (Federal Bureau of Investigación) en su reporte sobre crímenes en las instituciones financieras estableció en el año 2005 que de los 1,497 casos en los que se condenó a los responsables, 21% fueron empleados bancarios (220 no estaban en posición de mando y 92 ocupaban posiciones gerenciales).

Identificar síntomas o indicios de fraude es el primer paso para prevenirlo. Si un empleado cambia sus hábitos y de repente aparece vistiendo ropa de marca, usando autos lujosos, viviendo en un estrato superior y perteneciendo a un club social, sin justificar este cambio con ingresos de procedencia legítima como una herencia, ese indicador tiene que ser investigado.

Algunas señales de alarma en instituciones financieras son:
1. Empleados bancarios prestado dinero a clientes o obteniendo dinero prestado de los clientes
2. Empleados bancarios socios de companies
3. Empleados bancarios que muestran favoritismo por clientes y tiene tratamiento preferencial para los mismos
4. Empleados bancarios comprando bienes en remate en la institución sin avalúo independiente de esos bienes
5. Empleados bancarios que mantienen acuerdos especiales con empleados de otras instituciones financieras
6. Empleados bancarios involucrados en negocios que obtienen financiación de la institución a la que sirven
7. Ejecutivos bancarios que reciben tratamiento especial como automobiles lujosos, Yates, aunque las ganancias de la institución no ameritan semejante desafueros
8. Empleados bancarios con un alto índice de endeudamiento que consume casi todo el salario
Casos como el Señor Smith y muchos otros son solamente un indicativo de que incluso organizaciones con poder como las instituciones financieras carecen de controles que detengan toda instancia de fraude y muchas veces proporcionan la oportunidad para que empleados dentro de la institución tomen ventaja de ella y cometan fraudes que muy posiblemente terminen en lavado de dinero al justificar la procedencia de fundos de otras fuentes diferentes al salario regular. Las señales de alerta no pueden ser ignoradas. No permita que situaciones fraudulentas ocurran por descuido en su organización mantenga una actitud de alerta y no ignore los indicativos de fraude. Cuando una investigación se genera como resultado de fraude el contador forense está listo para contribuír con sus talentos, conocimiento y habilidades al éxito de la investigación, y probablemente a la restitución de lo hurtado.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA

Una vez más la SEC, Securities and Exchange Commission, la bolsa de valores de Estados Unidos, levantó cargos de fraude contra dos ejecutivos por orquestrar las maniobras para manipular estados financieros y mostrar ganancias que distan mucho de la realidad. La SEC alega que los ejecutivos entraron en una serie de transacciones fraudulentas diseñadas para mejorar la posición financier de su organización.

Las transacciones fraudulentas fueron diseñadas por el CEO anterior de la compañía y puestas en ejecución por su gerente financiero. “Este caso demuestra que la búsqueda del fraude de la contabilidad continúa siendo una prioridad de la Comisión, la cual enjuiciará a funcionarios corporativos responsables de mala conducta. “la Comisión tomará acciones contra los ejecutivos que manipulen los estados financieros y los presenten fraudulentamente con el intento de incrementar ganancias.

La queja de la SEC alega que el esquema de manipular la información contable se llevó a cabo entre los años 2000 y 2004 , e implicó dos clases de transacciones: las transacciones de la concesión de propiedades inmobiliarias” y el “notas crédito ficticias y refactura de estas transacciones.

Las transacciones de la concesión de propiedades inmobiliarias implicaron pagos a para que su acuerdo uno de los socios supuestamente renunciara a los arriendos y otras derechos inmobiliarios. La queja alega que estos acuerdos eran en realidad una manipulación y que la mayoría de las transacciones implicaron pagos reales a otro individuo a cambio de su promesa de compensarlos con otras transacciones ficticias. Para justificar esta manipulación, documentación falsa fué preparada con el propósito de esconder los malos manejos.

La otra parte fué manejada a través de créditos ficticios que reducían los gastos y por ende, incrementaban los ingresos de esta organización. Según la SEC, bajo la dirección del gerente financiero, los proveedores crearon notas crédito falsas a la compañía , los cuales sirvieron de soporte para reversar los gastos actuales. El gerente financier también ordenó a estos proveedores refacturar por por la cantidad acreditada con facturas ficticias. Por consiguiente, esta organización efectúo pagos for bienes y servicios no adquiridos.

Esta situación es una mustra lamentable del daño que funcionarios inescrupulosos en el area financier de una compañía pueden hacer. Muchos temen perder los Buenos favores de los altos ejecutivos de las organizaciones o realmente son coaccionados para actuar indebidamente pero no deciden denunciar el caso a las autoridades competentes.

Aunque la información y los documentos soportes sean manipulados y falsificados, siempre existe la posibilidad de que un buen contador forense aplicando las técnicas pertinentes descubra las maniobras que condujeron a una organización a tener cuantiosas pérdidas o a los socios e inversionistas a perder su dinero porque confiaron en la idoneidad de la información financiera que recibieron al momento de hacer la decision.

Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA

Muchos defraudadores andan al acecho para encontrar personas incautas o ambiciosas que ante la posibilidad de obtener mayores rendimientos en su dinero no escatiman esfuerzo para poner todos sus ahorros en una misma canasta, desafortundamente, en manos de vividores que no retornarán rendimientos y mucho menos el principal.

El FBI (Federal Bureau of Investigation) y la SEC (Securities and Exchange Commission) han emitido comunicados alertando a los ciudadanos y a la comunidad para que no sean víctimas de estos criminales.

Según la SEC, fraude por afinidad es el tipo de fraude se dirige a los miembros de grupos compuestos por personas con ciertas afinidades, incluyendo los grupos religiosos, de ancianos, étnicos o profesionales. Los defraudadores que promueven los fraudes por afinidad sonmiembros de los grupos, o pretenden serlo, o utilizan a miembros prominentes y respetados de los mismos, para divulgar información acerca de sus esquemas de inversión, o promoverlos. Por otra parte, los defraudadores están usando cada vez más la Internet para dirigirse a grupos de individuos afines, mediante mensajes
fraudulentos de correo electrónico. Estos esquemas fraudulentos se valen de la confianza y amistad existentes en grupos de personas con características comunes.

De acuerdo con la SEC, debido a la estructura cerrada de ciertos grupos, normalmente es más difícil para los reguladores o autoridades de policía, detectar e investigar este tipo de delito. Sus víctimas a menudo no denuncian sus casos a las autoridades y no buscan ayuda de tipo legal, prefiriendo resolver sus problemas dentro de sus grupos. Muchos de estos fraudes tienen que ver con esquemas piramidales, del tipo
conocido como “Ponzi”, en el que el dinero de los nuevos inversionistas es utilizado para efectuar pagos a favor de inversionistas anteriores, a fin de crear la falsa ilusión de que la inversión ha sido exitosa. Esta táctica es utilizada para convencer a los inversionistas a que inviertan en el esquema, y hacer creer a los inversionistas existentes que su dinero está seguro. La verdad es que los defraudadores casi siempre terminan robándole su dinero a los inversionistas incautos. Ambos tipos de esquema dependen de la existencia prácticamente ilimitada de nuevos inversionistas – al ocurrir lo inevitable, y agotarse la fuente de inversionistas, todo el esquema se viene abajo, perdiendo entonces los inversionistas la mayor parte, o a veces la totalidad, de su dinero.

El FBI por su lado advierte que si algo luce demasiado bueno para ser verdad, eso es una señal de alerta que amerita investigar antes de hacer una decisión.

Uno de los fraudes más comunes del que muchos han sido víctimas en el mundo entero es aquel contenido en e-mails provenientes supuestamente de altos funcionarios bancarios de Nigeria quienes necesitan disponer de una suma alta suma de dinero. Ello suena bastante convincente porque incluyen frases y comentarios que parecen fidedignos y relacionados con el asunto que ellos quieren dirimir. Por ejemplo, yo recibí el siguiente e-mail donde me invitan a compartir US$8.7 millones (casi 9 millones de dólares para distribuír) en una proporción de 30%, en otras palabras, solo por ayudar al señor banquero accedería a casi 3 millones de dólares. Como dice el FBI “too good to be true,” demasiado bueno para ser cierto.

From:Mr.Ahmed Douglas
Private number / +226 783 479 20

Dear Friend,

This message might meet you in utmost surprise, however, it’s just my urgent need for foreign partner that made me to contact you for this transaction. I am a banker by profession from Burkina Faso in west Africa and currently holding the post of Director Auditing and Accounting unit of the bank. I have the opportunity of transferring the leftover funds($8.7million) of one of my bank clients who died along with his entire family on 31 July 2000 in a plane crash. You can confirm the geniuses of the deceased death by clicking on this web site.

Hence, I am inviting you for a business deal where this money can be shared between us in the ratio of 60/30 while 10% will be mapped out for expenses. If you agree to my business proposal. further details of the transfer will be forwarded to you as soon as I receive your return mail. have a great day.

yours,

Mr.Ahmed Douglas.

I await for your urgent call trough my mobile telephone number/ +226 783 479 20

NB, MAKE SURE YOU KEEP THIS TRANSACTION AS YOUR TOP SECRECT AND MAKE IT CONFIDENTIAL TILL WE RECEIVES THE FUND INTO THE ACCOUNT THAT YOU WILL PROVIDE TO THE BANK. DONT DISCLOSE IT TO ANY BODY “PLEASE”, BECAUSE THE SECRECY OF THIS TRANSACTION IS AS WELL AS THE SUCCESS OF IT AS I AM STILL IN SERVICE.

Para evitar ser víctima de ésta u otras tretas, siga las instrucciones proporcionadas por la SEC:
La toma de decisiones de inversión es algo generalmente arriesgado. Podrá minimizar sus riesgos haciendo preguntas y exigiendo que le informen acerca de los hechos concretos relacionados con cualquier inversión. Para evitar éste y otros tipos de fraudes, usted deberá:
􀁺 Verificar cualquier información recibida – no importa lo confiable que pueda ser o parecer la persona que lleve a su atención la inversión. Nunca haga una inversión basándose en la recomendación de un miembro de una organización, o grupo religioso o étnico al cual usted pueda pertenecer. Investigue a fondo toda inversión y verifique la verdad de cualquier información recibida acerca de la misma. Deberá estar consciente de que la persona que se la está recomendando puede haber sido engañada y estar convencida de que la inversión es buena, cuando en realidad no lo es.

􀁺 No crea en las inversiones que le prometen ganancias espectaculares o beneficios o utilidades “garantizados”. Cuando una inversión luce demasiado buena como para ser verdad, entonces probablemente ese es el caso. De igual manera, desconfíe de cualquier inversión “sin riesgos”; muy pocas inversiones son inmunes a los riesgos. Generalmente, mientras más alto es el potencial de beneficios de una determinada inversión, mayores serán los
riesgos de perder dinero al invertir en la misma.

􀁺 Desconfíe de las inversiones que no están documentadas por escrito. Los defraudadores normalmente evitan poner sus promesas por escrito, mientras que las inversiones legítimas normalmente entregan sus ofertas y normas en forma clara y por escrito. Evite cualquier inversión cuando se le diga que “no hay tiempo para poner las cosas por escrito”, refiriéndose a los detalles de la misma. Desconfíe también cuando se le pida mantener la oportunidad de inversión como algo confidencial. Note en el e-mail arriba que el supuesto banquero usa el término “secret.”

􀁺 No deje que lo presionen o empujen a hacer una inversión antes de darle el tiempo de pensarlo bien o de investigar “la oportunidad”. Sólo porque alguien conocido ganó algún dinero, o cree o dice haberlo ganado, ello no significa que ustedtambién lo ganará. Asimismo, tenga cuidado con las inversiones descritas como oportunidades que ocurren “una vez en la vida”, especialmente cuando su promotor está basando su recomendación en información “interna” o “confidencial”.

Si ha sido víctima, denuncie! Callar implica cubrir a los criminales y permitir que otros sean víctimas también.

Porque los fraudes no respetan nacionalidad, rango, o condición social, todos estamos expuestos. Existen defraudadores para todo tipo de personalidad y de nivel cultural. La abundancia de ilícitos es la que abre las puertas a los contadores forenses debido a multitud de investigaciones que estas situacions fraudulentas generan.