Contabilidad forense… más allá de la auditoría forense

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

La Bolsa de Valores de Estados Unidos (SEC Securities and Exchange Commission) propusó la ruta para el uso de estados financieros preparados de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad. Según la SEC, las compañías Americanas deberían emitir los estados financieros y cumplir las normas internacionales para el año 2014, si la Comisión cree que ello redundará en beneficio de los investores y de la confianza en los mercados. La ruta incluye discusiones en varias areas con participación de aquellos involucrados y afectados por las normas. Como parte del proceso, la Comisión está proponiendo amendamientos a varias regulaciones y leyes que permitirían que investores que se adhieran temprano en el proceso puedan utilizarlo para efectos de comparabilidad de estados financieros y mostrar información más relevante y fidedigna a los inversionistas. Para el 2010 estarían autorizadas solamente aquellas compañías que dentro de la industria en la que operan usen como base las normas internacionaes de contabilidad para reportar la información financiera. Estaremos a la expectative de los desarrollos que se presenten!

En resumen, los eventos más importantes se relacionan con:
· Mejoramiento de los estándares de contabilidad
· Progreso en la habilidad para manejar la información financiera de manera interactiva de acuerdo con las normas internacionales
· Capacitación y entrenamiento relacionado con las normas internacionales
· Uso temprano de los estándares internacionales, lo cual beneficiará a los inversionistas
· Determinar una fecha para emitir las regulaciones por parte de la Comisión
· Implementación de los estándares internacionales por parte de las comañías Americanas.

Asi que hay que estar alerta porque la implementación de normas internacionales se ve venir más rápido de lo anticipado. Capacitación es la clave!

Con el ánimo de promover adhesión a las disciplinas forenses el Colegio Americano de Investigadores Forenses Internacional, creó la Comisión de Educación Forense.

Los miembros están todos vinculados a prestigiosas universidades alrededor del mundo y durante el mes de septiembre de este año van a reunirse para determinar la ruta en la que esta comisión encauzará su misión.

En principio los miembros están desarrollando simples planes que pueden ser ejecutados en las escuelas de secundaria. La idea es que los estudiantes y también los profesores aprendan de aquellos que tienen conocimientos sólidos en áreas forenses.

En lo relacionado con contabilidad forense, los planes apuntan a motivas a los futuros profesiones para que aprendan antes de llegar a la universidad sobre las posibilidades que este campo les brinda. Habrá campañas para que este programa sea exitoso y muchos establecimientos de educación atiendan el llamado.

La Contabilidad Forense es una necesidad en el mundo. Las entidades gubernamentales, financieras, y organizaciones sin ánimo de lucro han abierto los ojos a las bondades de esta profesión.

Los contadores públicos en Lationo América necesitan universidades que promuevan preparación para los retos que las organizaciones demandan hoy en dia. La contabilidad forense suple estas deficiencias.

La Comisión de Educación Forense propende por motivar incluso a los estudiantes de secundaria. Las organizaciones de contadores públicos deberíab propender por lo mismo en nuestros paises.

La mejor forma de agregar valor en una organización es a través de un sólido programa de prevención de fraude. Algunos puntos que a considerar son:

*Construir un ambiente que repudie situaciones fraudulentas desde los directores hasta el último empleado;
* Desarrollar políticas de anti fraude, explicarlas a los empleados, y publicarlas;
* Identificar y evaluar áreas de la organización expuestas o vulnerables a fraude;
* Examinar los indicadores de fraude y determinar que no son falsos positivos o “falsas señales de alarma;”
* Identificar riesgos de fraude y formas de infringir los controles internos existentes;
* Tener procedimientos para el manejo ético de situaciones con terceros: proveedores, clientes, contratistas, etc.
* Desarrollar programas de auditoría efectivos;
* Educar a clientes, empleados, y otros en materia de prevención de fraude.

Una presentación para la junta directiva exponiendo razones como las descritas, hace la diferencia en la función de asesor.

Esta mañana la prensa resalta el hecho de que un contador público al servicio de una compañía en New Jersey no solamente asesinó al dueño pero también se apropió de US$1.016,000.

Triste para la profesión primero que todo. Este incidente también muestra cómo uno de los elementos del triángulo de fraude, la presión, juega un papel decisivo en el comportamiento del infractor.

El caso que nos ocupa, muestra que este contador tenía dos vicios difíciles de mantener con un salario: usaba drogas y era aficionado al juego. Combinación mortal.

En cualquier investigación, el contador forense lo primero que hace es analizar la situación financiera del sospechoso. Usualmente este paso tan crucial, determina el curso que la investigación debe seguir.

Si el análisis preliminar muestra un alto grado de endeudamiento, o compra de artículos lujosos, o pagos que nada tienen que ver con el nivel normal de una persona, ello es considerado un indicador o síntoma de fraude.

Probablemente este dueño del negocio confió todo a su contador y nunca monitoreó lo que El hacía de otra manera, hubiera descubierto faltantes y hubiera detectado también que algunas veces el contador giró cheques a su favor hasta por US$90,000.

Triste para la profesión porque muchos nos enmarcarán a todos los contadores con la rúbrica de deshonestos. Los códigos son muy claros, hay que ser honestos y también parecer honestos.

Una reflexión por hoy!

En el mundo de los negocios hoy todo gira entorno a una economía global. Ello suena excelente, pero al mismo tiempo implica nuevas responsabilidades y estar más alertas a las regulaciones que dia a dia nos abruman.

En un mundo de diversidad cultural, yo lo vivo día a día, cuando interactúo con funcionarios en Canadá, en South Africa, en Irlanda, Latino América, hay protocolos que respetar y acatar. Lo que es correcto en un pais puede no serlo en otro. A propósito, hoy no es un lujo saber más de un idioma, eso es una prioridad y está al alcance de todos. He compartido con amigos que saben hasta seis idiomas… en fin, el mensaje muy claro es el esfuerzo vale la pena, ello abre nuevas oportunidades.

Retomando el asunto de la diversidad cultural es muy aplicable al FCPA. Mientras en los Estados Unidos dar comisiones a funcionarios gubernamentales es terminantemente prohibido hacer pagos corruptos a oficiales extranjeros con el propósito de obtener o mantener negocios, otros países no tienen la misma perspectiva, según afirman algunos que no admiten abiertamente el pago de sobornos, es la forma de hacer negocios en “ese pais”.

Prioritario que los asesores financieros y contadores forenses mantengan en mente la importancia de acatar las disposiciones de este acto porque las sanciones por el incumplimiento de las mismas son severas.

El Código Federal, US Code, contempla persecución entre otros por los delitos de fraude y soborno, 18 U.S.C. Sections 1341, 1343 y 1952.

Como alguien dijo las cosas no son lo que parecen. Soborno en muchos países parece legal pero otros, reprimen estas prácticas porque atentan contra el FCPA y porque, como resultado de los sobornos, existe competencia desleal que en última instancia, menoscaba la libre competencia.

Tus comentarios son bienvenidos! Invita a tus amigos a visitar este blog.

En may de este año, el Instituto Americano de Contadores Públicos Titulados, AICPA, www.aicpa.org creó la nueva certificación profesional CFF (Certified in Financial Forensics) Titulado como Forense Financiero, el cual combina la experiencia del contador forense con los valores y talentos que hacen del contador público titulado, uno de los mas valiosos asesores.

Según el AICPA, esta designación cubre áreas como:
1. Bancarrota e insolvencias
2. Computadores en forense
3. Daños (Pérdidas)económicos
4. Ley de familia
5. Investigaciones de fraude
6. Soporte a litigaciones
7. Disputas entre socios y accionistas
8. Valuación de activos.

Los objetivos de este programa son:
- Posicionar la designación de CFF como la más reconocida para el profesional forense
- Mejorar los servicios que los CFF ofrecen
- Incrementar la práctica y las oportunidades profesionales
- Promover los servicios de los CFFs a través del Área especializada del AICPA, FVS (Forensic and Valuation Services).

Algunos de los Beneficios de este programa son:
- Enaltecer la calidad de los profesionales como contadores forenses y expertos en litigación
- Mejorar credibilidad a nivel de empleadores y clientes
- Mantener y mejorar la experiencia y conocimientos profesionales de los contadores forense
- Incrementar las relaciones de trabajo con abogados y otros aliados estratégicos
- Elevar la imagen corporativa de las firmas de contadores públicos titulados al combinar las designaciones de CPA (Contador Público Titulado) y CFF.

Los requisitos para aplicar y obtener la designación de CFF son:

1. Ser un CPA afiliado al AICPA con la membresía vigente y que no tenga ninguna sanción profesional;

2. Mínimo 5 años de experiencia en contabilidad;

3. Cumplir con al menos 100 puntos al momento de aplicar – Estos puntos están determinados por los años de experiencia en las áreas de especialización de contadores forenses e investigadores de fraude y el número de créditos por educación continuada durante los últimos 10años, específicamente aquellos relacionados con las áreas de contabilidad forense, mínimo 75 horas de educación continuada certificada en dichas especialidades.

4. Firmar una carta de compromiso de cumplir con los requisitos de la designación.

Para aquellos que ya tenemos algunas designaciones como CFE (Examinador Certificado de fraude) o CIA (Auditor Interno Certificado) ya tenemos al menos, 35 puntos reconocidos para aplicar a esta credencial, siempre y cuando tengamos también la credencial de Contador Público Titulado. Un nuevo reto para mi!

Un buen contador forense acata y aplica las normas de auditoría de manera eficiente y efectiva.

Una de las áreas más vulnerables en una organización es inventarios. El Panel de auditoría sugiere que un conteo sorpresa, impredecible para el empleado responsable debe incluír las siguientes pruebas:

1) Recontar el inventario y visitar las locaciones sin previo aviso;
2) Entrevistar personal de la sección de finanzas y también de otras secciones en las diferentes locaciones:
3) Requerir que las respuestas sean ratificadas por escrito;
4) Hacer pruebas en balances de cuentas que no han sido evaluadas en otros años: factor sorpresa;
5) Hacer pruebas en cuentas consideradas de poco riesgo.

Espera más noticias en el mundo de la contabilidad forense!

Esta publicación emitida con la contribución de varias de los agremiaciones de contadores públicos alrededor del mundo, trae en la edición de junio, 2008, entre otros, los siguientes temas:

1) Un análisis del colapso del sistema hipotecario en Estados Unidos y el impacto bajo las estándares internacionales, IFRS. La autora, Patricia Doran Walters, a través de una historia ficticia analiza los roles de aquellos involucrados: las instituciones financieras, los inversionistas, y los prestamistas y los de aquellos que los ayudan: auditores, quienes publican los estándares, y los reguladores. El artículo sugiere recomendaciones en los papeles que todos ellos deben desempeñar en el futuro.

2) Aidan Lambe examina la perspectiva europea en la responsabilidad de los auditores. Resalta que mientras los auditores están expuestos a grandes responsabilidades, las corporaciones no tienen los recursos ilimitados para que ellos desempeñen las funciones a cabalidad. Según la autora, el debate internacional pretende lograr una reforma con respecto a la desproporcionada responsabilidad de los auditores en el evento de fallos cuando las fuentes de esos fallos están en otras instancias.

3) Despues de cinco años de haber sido emitido el Sarbanes-Oxley Act, una encuesta ratifica los resultados de otra llevada a cabo en el 2002. Según el análisis de esta encuesta, el autor, Arie Wright, los auditores creen que el comité de auditoría tiene que ser más efectivo a la hora de monitorear los procesos de preparación de estados financieros, adicionalmente que los miembros tienen que tener experiencia en materia financiera, y suficiente poder para confrontar a los miembros de la alta gerencia cuando de resolver dificultades en la preparación de estados financieros.

La website donde encuentran esta publicación en inglés es: www.aaaccounting.com

Más para estar actualizados!

COSO, cuya sigla en inglés es Committee of Sponsoring Organizations (COSO), es una organización voluntariamente creada por el sector privado. Esta organización está dedicada a proveer orientación en asuntos de manejo y gobierno de las entidades para establecer ambiente más ético, eficiente y efectivo de las operaciones en una operaciones con cobertura global. COSO provee marcos de referencia producto de investigaciones profundas y del ánalisis de las mejores prácticas existentes.

El Instituto Americano de Contadores Públicos Titulados, AICPA, ha lanzado una guía para que los las empreas monitoreen la cualidad de los sistemas de control interno.

Contadores forenses, parte de nuestro éxito es estar al tanto de lo último en nuestra profesión y aquello que beneficia a nuestros clientes. Así que visiten la website del AICPA para brindar comentarios y sugerencias antes del 15 de Agosto, 2008

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

Los conflictos de interés representan una de las áreas más vulnerables en una organización. En simples términos, existe conficto de interés cuando un funcionario tiene una corporación que presta servicios a la compañía para la cual labora.

En los códigos de conducta debe estar estipulado muy claramente el manejo que se dará a situaciones de esta naturaleza. La existencia de conflictos de interés no necesariamente es un indicativo de fraude. Puede ser que la junta directiva conoce de la existencia de la compañía en la cual uno de sus empleados o sus allegados más cercanos es un inversionista.

Desde el punto de vista ético esta situación no debería existir. Siendo honestos, en un proceso de licitación, incluso si este funcionario no participa en el proceso de selección del mejor oferente, aquellos encargados de hacer la decisión pueden sentir cierta presión, ya sea por solidaridad porque quiere ver a su colega triunfando como empleado, o porque este funcionario tiene una posición de poder, la que les intimida y, por consiguiente, les resta credibilidad y objectividad.

Una buena forma de detectar posibles conflictos de interés es a través de entrevistas casuales a los empleados, más importante, verificando los libros de actas para establecer las decisiones hechas por los miembros de la junta directiva.

Existe todo un proceso que el contador forense debe seguir para determinar la existencia de conflictos de interés. Existen también paquetes para monitorear las transacciones e identificar direcciones y nombres que muestren si empleados están vendiendo, o peor aún, están recibiendo pagos por bienes y servicios que en realidad no se han prestado a la organización

Lección: No solo los números y los estados financieros son indicios de fraude. Ver más allá de los números brinda claves para descubrir ilícitos al interior de una compañía.